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事關(guān)“陰陽合同”、虛開增值稅專用發(fā)票……“兩高”最新明確→

3月18日 16時 閱讀 28872

今天(18日),最高人民法院、最高人民檢察院聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問題的解釋》,明確各類危害稅收犯罪的定罪量刑標(biāo)準(zhǔn),依法懲處犯罪,保障國家稅收利益、維護(hù)稅收秩序,自3月20日起施行。


首次將簽訂“陰陽合同”

作為逃稅手段明確列舉


《解釋》針對近年來文娛領(lǐng)域發(fā)生的以簽訂“陰陽合同”等形式隱匿或者以他人名義分解收入、財產(chǎn)進(jìn)行逃稅、影響極壞的案件,首次將簽訂“陰陽合同”作為逃稅方式之一予以明確。
納稅人進(jìn)行虛假納稅申報,具有下列情形之一的,應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為刑法第二百零一條第一款規(guī)定的“欺騙、隱瞞手段”:
  • 偽造、變造、轉(zhuǎn)移、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證或者其他涉稅資料的;
  • 以簽訂“陰陽合同”等形式隱匿或者以他人名義分解收入、財產(chǎn)的;
  • 虛列支出、虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額或者虛報專項(xiàng)附加扣除的;
  • 提供虛假材料,騙取稅收優(yōu)惠的;
  • 編造虛假計稅依據(jù)的;
  • 為不繳、少繳稅款而采取的其他欺騙、隱瞞手段。

明確列舉“假報出口”的8種表現(xiàn)形式


騙取出口退稅罪是嚴(yán)重的危害稅收征管犯罪。

作為國際通行慣例,為了鼓勵本國商品出口,增強(qiáng)國際競爭力,國家允許本國商品以不含稅價格進(jìn)入國際市場,即在貨物出口后退還在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)的已納稅款,避免國際雙重課稅。

不法分子利用國家這一稅收政策,以假報出口或者其他欺騙手段,將沒有出口或者雖出口但不應(yīng)退稅的業(yè)務(wù)等偽裝成應(yīng)退稅業(yè)務(wù),騙取出口退稅款。《解釋》明確列舉“假報出口”的8種表現(xiàn)形式——

  • 使用虛開、非法購買或者以其他非法手段取得的增值稅專用發(fā)票或者其他可以用于出口退稅的發(fā)票申報出口退稅的;
  • 將未負(fù)稅或者免稅的出口業(yè)務(wù)申報為已稅的出口業(yè)務(wù)的;
  • 冒用他人出口業(yè)務(wù)申報出口退稅的;
  • 雖有出口,但虛構(gòu)應(yīng)退稅出口業(yè)務(wù)的品名、數(shù)量、單價等要素,以虛增出口退稅額申報出口退稅的;
  • 偽造、簽訂虛假的銷售合同,或者以偽造、變造等非法手段取得出口報關(guān)單、運(yùn)輸單據(jù)等出口業(yè)務(wù)相關(guān)單據(jù)、憑證,虛構(gòu)出口事實(shí)申報出口退稅的;
  • 在貨物出口后,又轉(zhuǎn)入境內(nèi)或者將境外同種貨物轉(zhuǎn)入境內(nèi)循環(huán)進(jìn)出口并申報出口退稅的;
  • 虛報出口產(chǎn)品的功能、用途等,將不享受退稅政策的產(chǎn)品申報為退稅產(chǎn)品的;
  • 以其他欺騙手段騙取出口退稅款的。

限縮虛開增值稅專用發(fā)票罪適用范圍


按照罪責(zé)刑相適應(yīng)原則,《解釋》限縮了虛開增值稅專用發(fā)票罪的適用范圍。突出本罪打擊的對象是利用增值稅專用發(fā)票抵扣稅款的核心功能而進(jìn)行虛開的行為。
《解釋》虛增業(yè)績、融資、貸款等不以騙抵稅款為目的,沒有因抵扣造成稅款被騙損失的,排除在本罪打擊范圍之外,防止輕罪重判,既符合罪責(zé)刑相適應(yīng)的刑法原則,也符合黨中央促進(jìn)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展壯大的精神。

提高逃稅罪定罪量刑數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)


《解釋》對逃稅罪定罪量刑的數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)作了提高,明確納稅人逃避繳納稅款十萬元以上、五十萬元以上的,應(yīng)當(dāng)分別認(rèn)定為逃稅罪規(guī)定的“數(shù)額較大”“數(shù)額巨大”。

此外,針對假發(fā)票泛濫、虛開發(fā)票猖獗的情況,《解釋》對偽造、非法出售、購買、虛開發(fā)票等各類涉發(fā)票犯罪的定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)予以明確。


明確補(bǔ)繳稅款、挽回稅收損失從寬處罰政策


《解釋》規(guī)定,納稅人有逃避繳納稅款行為,在公安機(jī)關(guān)立案前,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后,在規(guī)定的期限或者批準(zhǔn)延緩、分期繳納的期限內(nèi)足額補(bǔ)繳應(yīng)納稅款,繳納滯納金,并全部履行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰決定的,不予追究刑事責(zé)任。但是,五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。

同時,《解釋》明確,納稅人逃避繳納稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有依法下達(dá)追繳通知的,依法不予追究刑事責(zé)任,以此督促稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員及時查處稅收違法犯罪,防止失職瀆職。

此外,《解釋》規(guī)定,已經(jīng)進(jìn)入到刑事訴訟程序中的被告人能夠積極補(bǔ)稅挽損,被告單位有效合規(guī)整改的,也可以從寬處罰——

  • 犯罪情節(jié)輕微不需要判處刑罰的,可以不起訴或者免予刑事處罰;

  • 情節(jié)顯著輕微危害不大的,不作為犯罪處理。


(來源:“新聞聯(lián)播”微信公眾號)


編輯:左丹

責(zé)編:許欽

審核:楊春霞

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